Pašas ražotās produkcijas pārdošana. Darījumi mazumtirdzniecībā

Katrs cilvēks savā dzīvē vismaz reizi domāja par savas produkcijas izveidi.

Vai ražošana ir rentabla?

Mūsdienu pasaulē uzņēmēji cenšas iet mazākās pretestības ceļu un dod priekšroku savu naudu ieguldīt dažādu kafejnīcu, veikalu u.c. attīstībā? Augstās īres maksas, savstarpējas sapratnes trūkums ar saimniekiem, konkurence, nesaskaņots komandas darbs un nepietiekama apmeklējuma dēļ šīs iestādes bieži kļūst nerentablas un tās tiek slēgtas.

Optimālais risinājums vēlmei iegūt pastāvīgus ienākumus ir izveidot savu produkciju. Tas ir diezgan sarežģīts process, kas prasa daudz pūļu, laika un naudas ieguldījumu. Bet ar pareizu organizēšanu pozitīvs rezultāts nebūs ilgi jāgaida.

Naudas ieguldījumi

Daudzi domā, ka ražošanā ir jāiegulda ļoti lielas naudas summas, jo šī ir viena no jomām ar augstu ienākšanas barjeru. Bet tagad mūsdienu pasaulē ir daudz iespēju piesaistīt naudas plūsmas savam biznesam.

Pirmkārt, ir tāda lieta kā aizdevums. To ir viegli izsniegt un saņemt Krievijas Federācijas bankās, nodrošinot nepieciešamo dokumentu paketi. Ja jūsu ražošana ir saistīta ar lauksaimniecību vai citām ar importa aizstāšanu saistītām darbībām, tad ir iespēja saņemt kredītu uz ļoti izdevīgiem nosacījumiem. Lai iesniegtu pieteikumu, ir jāsagatavo vairāki dokumenti: detalizēts biznesa plāns, projekta priekšizpēte, nodokļu dienesta izziņa, kas apliecina saimniecisko darbību.

Jums ir arī iespēja piesaistīt investīcijas no kolektīvās finansēšanas platformām. Lai to izdarītu, jums būs jāpārskata savs projekts un jāpārliecina cilvēki par tā cienīgu nākotni. Internetā ir diezgan daudz šādu vietņu.

Uzsākt biznesu iespējams arī ar minimālu ražošanu, kas neprasa lielus izdevumus. Vai jums ir garāža, pagrabs vai nevajadzīga novietne? Tad kāpēc gan nesākt to izmantot tā, lai šī joma radītu kādus ienākumus?

Viena no ražošanas ziņā bagātākajām valstīm ir Ķīna. Nez kāpēc visi cilvēki domā, ka visas rūpnīcas šajā valstī ir milži. Nē, lielākā daļa Ķīnas ražotāju ir mazi uzņēmumi, kas gūst labus ienākumus. Lielākā daļa pašražotās preču no Vidējās Karalistes tiek piegādātas uz Eiropu, Ameriku un mums, uz Krieviju.

Ar ko tev būs jāsaskaras?

Jāteic, ka ražošana ir uzņēmējdarbības veids, kurā nevar izvairīties no biežām pārbaudēm, augstiem nodokļiem un varas iestāžu spiediena. Ir vērts atzīmēt, ka jūsu produkcija ir jāuztur tīra un sakopta, jo neviens nav atcēlis sanitāros standartus. Iesācējam uzņēmējam vajadzētu pievērst uzmanību topošā uzņēmuma ģeogrāfiskajai atrašanās vietai. Galu galā megapilsētās ir ļoti grūti atrast brīvu nišu un ātri sākt gūt lielu peļņu. Šajā ziņā mazajām pilsētām ir daudz lielākas iespējas.

Bet, no otras puses, megapilsētās ir milzīgs skaits patērētāju, kas ir ražotāja rokās. Jums arī jāsaprot, ka sākotnēji jūsu produkcija var nest niecīgu naudu un dažreiz neatmaksāties vispār. Šeit ļoti svarīga ir uzņēmēja izturība un spēja paveikt darbu.

Nišas izvēle

Ko ražot? Lai atbildētu uz šo jautājumu, jums ir jāsaprot, kurā jomā jūs vēlētos izveidot savu produkciju. Ir 21. gadsimts – augsto tehnoloģiju laiks. Jums vienmēr ir pieejams globālais tīmeklis, kurā varat atrast daudzas oriģinālas idejas. Jums tikai nedaudz jāpiepūlas un jāsaprot, kādi produkti netiek ražoti Krievijas Federācijā un kāpēc.

Pat ja produkts, kas jūs interesē, joprojām tiek ražots Krievijā, jums nevajadzētu to apiet. Galu galā bieži gadās, ka galvenās sastāvdaļas tiek ražotas ārzemēs. Un tas ir iemesls, lai organizētu šo konkrēto detaļu ražošanu. Galvenais ir pareizi pieiet šim jautājumam un rūpīgi to izpētīt. Galu galā, lai mūsu valstī izveidotu savu produkciju, ir visas nepieciešamās sastāvdaļas: attīstīts iekšējais un ārējais tirgus, lēts darbaspēks. Tikai Ķīnas ražotājiem ir jātērē daudz naudas loģistikai. Tātad, kāpēc viņiem tas darbojas, bet mums nevajadzētu?

Dekors

Kad esat izlēmuši, ko ražosit, uzņēmums jāreģistrē. Organizēt savu ražošanu iespējams juridiskas personas ietvaros, vai arī persona var reģistrēties kā “individuālais uzņēmējs”. Otrais variants ir lieliski piemērots mazai ražošanai, savukārt pirmais ir aktuāls vidējiem un lieliem uzņēmumiem. Atšķirību starp individuālu uzņēmēju un juridisku personu galvenokārt nosaka nodokļi un atvēršanas izmaksas.

Lai noskaidrotu, kura no šīm iespējām jums ir piemērota, jums ir jāveic aprēķini, kuru pamatā ir vairāki svarīgi faktori:

• uzņēmuma reģistrācija;
• vietas pirkšana vai īrēšana;
• instrumentu iegāde vai noma;
• darbinieku pieņemšana darbā un algu maksāšana pirmajā posmā, kad nav pastāvīgu ieņēmumu;
• reklāma.

Produktu pārdošana

Savas produkcijas pārdošana ir viens no pēdējiem posmiem, kas tuvina uzņēmēju peļņas gūšanai. Ir svarīgi pareizi sastādīt preces vienības pārdošanas cenu, iekļaujot tiešās ražošanas izmaksas, pieskaitāmās izmaksas un preču normu, kas ietver noteiktu procentuālo daļu no tīrās peļņas.

Lai pārdotu savas produkcijas produktus, jums ir jāatver savi veikali vai jāpārdod šīs preces lielās mazumtirdzniecības vietās. Protams, pirmā iespēja dos jums daudz lielākus ieņēmumus, taču, lai atvērtu savus veikalus, jums būs labi jāizpēta šis jautājums un jāiegulda liela naudas summa. Sākumā labāk apsvērt otro iespēju, jo vēl nevar pieņemt, vai jūsu produkti vispār tiks pārdoti. Izmantojot šo opciju, jūsu galvenie klienti būs lielie vairumtirgotāji. Tas nozīmē, ka galvenokārt pārdosiet tikai lielos daudzumos, taču viss ir atkarīgs no izvēlētās jomas un jūsu vēlmēm. Ar laiku, ja saproti, ka lietas iet uz augšu, tad, protams, vari domāt par savu punktu atvēršanu.

Jūsu pašu rūpnīcas galaproduktiem jābūt ar nepieciešamajiem sertifikātiem, produktiem jāatbilst spēkā esošajiem GOST. Tāpat ir vērts parūpēties par preču pārdošanas licences savlaicīgu noformēšanu.

Finanšu smalkumi

Organizējot savu ražošanu, jums ir jāzina tādi jēdzieni kā "gatavie produkti" un "pusfabrikāti".

Jautājumus par nepieciešamību izmantot UTII organizācijai, kas atrodas īpašā nodokļu sistēmā, pārdodot pašas ražotus produktus, kā arī par šādu darījumu dokumentēšanas kārtību izskata dienesta eksperti. Juridiskās konsultācijas GARANT Jekaterina Lazukova un Svetlana Mjagkova.

SIA piemēro vispārējo nodokļu režīmu, ar bankas pārskaitījumu privātpersonai plānots pārdot pašas ražotas preces. Vai šis darījums tiks uzskatīts par mazumtirdzniecību un vai tas nozīmēs UTII maksājumu? Ja nē, kādi dokumenti tiek izmantoti darījuma noformēšanai?Vai ir jāsastāda piegādes līgums, rēķins par apmaksu, rēķins, vai preču pavadzīme?

Pirmkārt, nekavējoties jānorāda, ka aplūkojamajā situācijā organizācijai ne tikai nav pienākuma pāriet uz UTII, bet arī tai nav tiesību to darīt, jo tiek pārdotas pašas ražotas preces. nav pakļauts pārejai uz UTII. Savukārt dokumentēšanas kārtība būs atkarīga no ar privātpersonu noslēgtā līguma veida.

Paskaidrosim sīkāk.

Nodokļu sistēmas piemērošana UTII formā

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.28. pantu UTII maksātāji ir organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas veic uzņēmējdarbību, uz kuru attiecas UTII, tās Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, kurā ir ieviests vienots nodoklis.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26, nodokļu sistēmu UTII formā nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, kas ieviesta ar pašvaldību rajonu, pilsētu rajonu pārstāvniecības iestāžu normatīvajiem aktiem, federālo pilsētu likumiem. Maskavas un Sanktpēterburgas un tiek piemērota kopā ar vispārējo nodokļu režīmu un citiem nodokļu režīmiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām.

Nodokļu sistēmu UTII formā noteiktiem darbību veidiem var piemērot uzņēmējdarbības veidiem, kas paredzēti Art. 346.26 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Jo īpaši nodokļu sistēmu UTII veidā var piemērot preču mazumtirdzniecībai.

Mazumtirdzniecības jēdziens ir dots Art. 346.27 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, saskaņā ar šo normu ar mazumtirdzniecību saprot uzņēmējdarbību, kas saistīta ar preču pārdošanu (tostarp skaidrā naudā, kā arī izmantojot maksājumu kartes), pamatojoties uz mazumtirdzniecības pirkšanas un pārdošanas līgumiem. . Tajā pašā laikā šāda veida uzņēmējdarbība jo īpaši neietver pašu ražotu produktu (ražošanas) pārdošanu.

Tādējādi pašražotās produkcijas pārdošanas darbība UTII piemērošanas kontekstā nav mazumtirdzniecība. Nav svarīgi, kam un kādiem nolūkiem preces tiek pārdotas. Attiecīgi organizācija nevar piemērot UTII attiecībā uz šādām darbībām.

Turklāt 2013. gada 1. janvārī tika ieviesta jauna 1. panta redakcija. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.28 (2012. gada 25. jūnija federālais likums N 94-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā un dažos Krievijas Federācijas tiesību aktos”).

No 2013. gada 1. janvāra Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.28. pants paredz, ka organizācijas un individuālie uzņēmēji brīvprātīgi pāriet uz viena nodokļa maksāšanu.

Tādējādi kopš 2013. gada ir atcelta obligātā procedūra pārejai uz nodokļu sistēmu UTII formā. Nodokļu maksātājiem ir tiesības patstāvīgi izvēlēties nodokļu režīmu savai uzņēmējdarbībai: vispārējo nodokļu sistēmu, vienkāršoto nodokļu sistēmu vai UTII (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 6. novembra vēstule N 03-11-06/3/ 75, 2012. gada 13. augusts N 03-11-06/3/59 , 06/01/2012 N 03-11-11/173).

Tas ir, pat ja darbības, ko organizācija veic, pamatojoties uz nodaļas normām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. punkts attiecas uz to darbību veidiem, uz kuru īstenošanu var attiekties UTII, organizācijai saistībā ar šādām darbībām ir tiesības vai nu piemērot UTII, vai veikt uzskaiti STS (STS) ietvaros. , ja ir atbilstošas ​​tiesības piemērot šo nodokļu sistēmu).

Izskatāmajā situācijā organizācija piemēro DOS, tāpēc, veicot darbības, kas ietilpst UTII, organizācijai ir tiesības patstāvīgi izlemt, vai piemērot UTII vai DOS.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka no Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.27 (mazumtirdzniecības definīcija) un Art. No Krievijas Federācijas Civilkodeksa 492. panta izriet, ka mazumtirdzniecība Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļas izpratnē ietver uzņēmējdarbību, kas saistīta ar preču pārdošanu gan skaidrā naudā, gan bezskaidras naudas maksājumiem mazumtirdzniecības ietvaros. un pārdošanas līgumi, neatkarīgi no tā, kādai pircēju kategorijai (fizisku vai juridisku personu) šīs preces tiek pārdotas (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 04/05/2013 N 03-11-06/3/11238, 04/04 /2013 N 03-11-11/137, datēts ar 03/18/2013 N 03-11-11/107). Tas ir, kā daļu no darbībām, uz kurām attiecas UTII, organizācija var pārdot preces gan fiziskām, gan juridiskām personām un saņemt par tām samaksu jebkurā formā. Svarīgs ir tikai pārdotās preces galīgais lietošanas mērķis: personīgām vajadzībām vai uzņēmējdarbībai (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 08.08.2012 N 03-11-11/229, datēta ar 05.21.2012 N 03-11- 11/165, datēts ar 05.05.2012 N 03-11-11/144).

Dokumentēšana

Attiecīgā darījuma dokumentēšanas procedūra būs atkarīga no līguma, saskaņā ar kuru preces tiek pārdotas fiziskai personai: saskaņā ar mazumtirdzniecības pirkšanas un pārdošanas līgumu vai saskaņā ar piegādes līgumu.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 506. pantu piegādātājs-pārdevējs saskaņā ar piegādes līgumu apņemas noteiktā termiņā vai termiņā nodot pircējam viņa saražotās vai iegādātās preces izmantošanai uzņēmējdarbībā vai citiem mērķiem. nav saistīts ar personisku, ģimenes, mājas un citu līdzīgu izmantošanu.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 492. pantu, saskaņā ar mazumtirdzniecības pirkuma un pārdošanas līgumu pārdevējs, kas veic uzņēmējdarbību, pārdodot preces mazumtirdzniecībā, apņemas nodot pircējam preces, kas paredzētas personiskai, ģimenes, mājas vai citai ar uzņēmējdarbību nesaistītai lietošanai. aktivitātes.

Tādējādi galvenā atšķirība starp preču pārdošanu saskaņā ar mazumtirdzniecības pirkuma un pārdošanas līgumu un piegādes līgumu ir pircēja iegādāto preču galīgais lietošanas mērķis: personiskai lietošanai vai izmantošanai uzņēmējdarbībā. Lūdzu, ņemiet vērā, ka spēkā esošā likumdošana neuzliek pārdevējam pienākumu kontrolēt no viņa iegādāto preču paredzēto izmantošanu.

Organizācijai pašai ir jāpieņem lēmums par to, kāda veida līgums tiks slēgts šajā gadījumā.

Šajā gadījumā ir jāņem vērā Regulas Nr. 493 Krievijas Federācijas Civilkodekss, saskaņā ar kuru, ja likumā vai līgumā nav noteikts citādi, mazumtirdzniecības pirkšanas un pārdošanas līgums tiek uzskatīts par noslēgtu no brīža, kad pārdevējs izsniedz kases čeku vai pārdošanas čeku vai citu līdzīgu dokumentu, kas apliecina samaksu par preces pircējam.

Tādējādi, veicot darbības saskaņā ar mazumtirdzniecības pirkšanas un pārdošanas līgumu, nekādu citu dokumentu izsniegšana pircējam, izņemot kases čeku (citu līdzīgu dokumentu), netiek nodrošināta. Taču nav aizlieguma izsniegt pircējam citus dokumentus (rēķinu, pavadzīmi u.c.).

Lai kontrolētu savlaicīgu un pilnīgu datu atspoguļošanu par preču apriti mazumtirdzniecības laikā, var izmantot jebkuru patstāvīgi izstrādātu pavadzīmes (vai cita līdzīga dokumenta) formu, ja tāda atbilst primāro dokumentu prasībām (panta 2.daļa). 9 2011. gada 6. decembra federālais likums N 402-FZ “Par grāmatvedību” (turpmāk tekstā – likums N 402-FZ)).

Kas attiecas uz vairumtirdzniecības piegādes līgumu, preču pārdošana saskaņā ar šādu līgumu tiek noformēta ar pavadzīmi, kas sastādīta TORG-12 veidlapā, vai citā neatkarīgi izstrādātā formā, kurā norādītas obligātās ziņas (likuma Nr. . 402-FZ). Slēdzot vairumtirdzniecības piegādes līgumu, otra rēķina kopija (cits sūtījumu apliecinošs dokuments) tiek nodots pircējam.

Attiecībā uz rēķina sagatavošanu atzīmējam sekojošo. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pantu rēķins ir dokuments, kas kalpo par pamatu, lai pircējs pieņemtu atskaitīšanai pievienotās vērtības nodokļa (PVN) summas, ko uzrādījis preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma tiesību pārdevējs. .

Fiziska persona saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 143 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, nav PVN maksātājs, tas ir, viņam nav nepieciešams pārdevēja izrakstīts rēķins.

Tajā pašā laikā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 3. punkts) nodokļu maksātājiem ir jāsastāda rēķini, kā arī jāsaglabā saņemto un izsniegto žurnāli. rēķinus, pirkumu grāmatiņas un pārdošanas grāmatiņas, veicot darījumus par preču (darbu) pārdošanu, pakalpojumiem, kas atzīti par ar PVN apliekamiem.

Saskaņā ar Art. 3. punkta noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. pantu, pārdodot preces (darbu, pakalpojumus), kā arī saņemot maksājuma summas, daļēju samaksu par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), atbilstošos rēķinus tiek izsniegtas ne vēlāk kā piecas kalendārās dienas, skaitot no preču nosūtīšanas dienas (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) vai no maksājuma summas saņemšanas dienas, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, nodrošināšana) pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana.

Turklāt saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. pantu nav jāizraksta rēķini, pārdodot preces par skaidru naudu organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem mazumtirdzniecības un sabiedriskās ēdināšanas jomā, kā arī tiem, kas veic darbu un sniedz maksas pakalpojumus tieši iedzīvotājiem. Šajā gadījumā prasības maksājuma dokumentu sagatavošanai un rēķinu izrakstīšanai tiek uzskatītas par izpildītām, ja pārdevējs pircējam izsniedz kases čeku vai citu noteiktas formas dokumentu.

No minētā izriet, ka, veicot mazumtirdzniecību, rēķinus nedrīkst izrakstīt tikai par skaidras naudas norēķiniem.

Tādējādi izskatāmajā gadījumā organizācijai, saņemot maksājumu no privātpersonas ar pārskaitījumu, ir jāizraksta rēķins un jāreģistrē pārdošanas grāmatiņā. Šajā gadījumā organizācijai ir tiesības neiekļaut rēķinu dokumentu paketē, kas personai tiek uzrādīta, pārdodot preces. Tajā pašā laikā tiesību aktos nav ietverts aizliegums izrakstīt fiziskai personai rēķinu, kad tā iegādājas preces ar bankas pārskaitījumu.

Ekspertu atbildē minēto dokumentu teksti ir atrodami tiesību uzziņu sistēmā

Individuālais uzņēmējs ir reģistrēts Surgutā, bet darbojas Jekaterinburgā. Nodokļu režīma izvēle un tiešsaistes kases aparāta izmantošana.

Jautājums: Individuālais uzņēmējs ir reģistrēts Surgutas pilsētā un ir apliekams ar nodokļiem saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet darbojas Jekaterinburgā un piemēro patentu (ateljē pakalpojumi), mēs plānojam pārdot mūsu pašu izgatavotas preces, izmantojot vietni un pastāvīgu veikalu. Jekaterinburgā. Kādu nodokļu režīmu ir likumīgi piemērot, kādi pārdošanas nodokļi jāmaksā individuālajam uzņēmējam, vai ir iespējams piemērot UTII. Lūdzu, precizējiet aprēķinu UTII Jekaterinburgā. Vai šogad individuālajiem uzņēmējiem, pārdodot mājaslapā, ir jāizmanto elektroniskie kases aparāti?

Atbilde: Saistībā ar pašu ražotu preču pārdošanu, izmantojot vietni vai specializētu veikalu, varat izmantot vai nu OSNO, vai vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Tā kā jūs jau izmantojat vienkāršoto nodokļu sistēmu ateljē pakalpojumiem, mazumtirdzniecībai varat izvēlēties tikai vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tas ir saistīts ar faktu, ka vienkāršotā nodokļu sistēma un OSNO netiek apvienotas.

Jūs nevarat izmantot UTII vai patentu. Tā kā mazumtirdzniecība neietver pašu ražotu (ražošanas) () produktu pārdošanu un pārdošanu interneta vietnēs un tiešsaistes veikalos.

Pārdodot caur tīmekļa vietni (veikalu), jāizmanto tiešsaistes kases aparāts.

Jūs maksājat vienotu tirdzniecības nodokli saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu.

Pamatojums

Kas var piemērot patentu nodokļa sistēmu

Patentu nodokļu sistēma ir neatkarīgs īpašs nodokļu režīms, kas tiek piemērots brīvprātīgi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.5. nodaļa, 346.44. panta 2. punkts).

Pāriet uz patentu nodokļu sistēmu ir iespējams tikai tajās Krievijas Federācijas vienībās, kurās šo nodokļu režīmu nosaka reģionālie tiesību akti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.43. panta 1. punkts).

Reģionu saraksts, kuru teritorijā ir ieviesta patentu nodokļu sistēma, ir parādīts tabulā.

Īpašā režīma piemērošanas nosacījumi

Patentu nodokļu sistēmu var piemērot tikai uzņēmēji un tikai tad, ja vienlaikus tiek izpildīti šādi nosacījumi:*

• darbības veids, ar kuru uzņēmējs nodarbojas (plāno nodarboties pēc patenta iegūšanas), ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.43. panta 2. punktā. Šajā gadījumā uzņēmējam ir tiesības piemērot šo īpašo režīmu, sniedzot pakalpojumus (veicot darbu) gan iedzīvotājiem, gan organizācijām (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 10. jūnija vēstule Nr. GD-4-3/ 11215). Turklāt Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām ir tiesības paplašināt šo sarakstu, papildinot to ar citiem mājsaimniecības pakalpojumiem no apstiprinātajiem OKVED 2 un OKPD 2 sarakstiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 8. punkts, 346.43. pants) . Taču patentu nodokļu sistēmu, sniedzot šādus pakalpojumus (pagarināti), ir iespējams piemērot tikai tiem, kas tiek sniegti tikai iedzīvotājiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 2. septembra vēstules Nr. 03-11- 12/43824 un datēts ar 2012.gada 28.decembri Nr.03-11-11/398);
• uzņēmējs darbojas patstāvīgi vai piesaistot algotu personālu (arī civiltiesisko līgumu ietvaros), kuru vidējais skaits visu darbības veidu veikšanai nepārsniedz 15 cilvēkus. Nosakiet vidējo skaitu periodā, uz kuru patents tika izsniegts. Apvienojot PSN ar UTII, ņemiet vērā tikai tos darbiniekus, kuri ir iesaistīti PSN darbībās (Pārskata 17. punkts, kas nosūtīts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 7. jūlija vēstuli Nr. SA-4-7/12211, Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2016. gada 1. jūnija nolēmums Nr. 306-KG16-4814). Atzīmēsim, ka pirms šīs vēstules publicēšanas kontrolieriem bija cita nostāja. Citos apvienošanas gadījumos ņemiet vērā visus savus algotņus - šādos gadījumos departamenta nostāja vēl nav mainījusies (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 21. jūlija vēstule Nr. 03-11-09/41869, atnesta nodokļu inspekciju uzmanībai ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 3. augusta vēstuli Nr. ED-4-3/13578);
• darbība netiek veikta vienkārša partnerības līguma (kopīgās darbības līguma) vai īpašuma trasta pārvaldīšanas līguma ietvaros.

Uzskaitītajiem nosacījumiem ir jābūt izpildītiem visā patenta derīguma termiņā.

Šāds secinājums izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punktu un 346.43 panta noteikumiem.

Patentu sistēmu uzņēmējs var piemērot neatkarīgi no viņa nodokļu statusa, tas ir, būdams gan rezidents, gan nerezidents (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 25. novembra vēstule Nr. 03-11-12/50675).

Patentu nodokļu sistēmas piemērošanas iespējas neietekmē arī norēķinu forma ar pircējiem (klientiem), kā arī samaksas avots par uzņēmēja pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem). Tas ir, uzņēmējs var saņemt maksājumu no organizācijām un iedzīvotājiem gan skaidrā, gan bezskaidrā naudā, pat no budžeta līdzekļiem. Šādi precizējumi sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 5.aprīļa vēstulē Nr.03-11-12/40, datēta ar 2013.gada 21.janvāri Nr.03-11-12/07.

Kāda veida darbībām tiek izsniegts patents?

To darbību veidu saraksts, kurām var iegūt patentu, ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.43. panta 2. punktā. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām ir tiesības paplašināt šo sarakstu attiecībā uz citiem mājsaimniecības pakalpojumiem, kas norādīti OKVED 2 un OKPD 2. Darbības veidu kodi un pakalpojumu kodi, kas attiecas uz mājsaimniecības pakalpojumiem, ir uzskaitīti sarakstos, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2016. gada 24. novembra rīkojumu Nr. 2496-r (likuma 346.43. panta 8. punkta 2. apakšpunkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Pilnu pakalpojumu sarakstu, uz kuriem attiecas PSN jūsu reģionā, varat skatīt reģionālajā likumā. Šādu likumu izlase ir tabulā.

Ja uzņēmējs plāno vienlaikus nodarboties ar vairākām no uzskaitītajām darbībām, viņam katrai no tām jāiegūst patenti.

Tirdzniecība

Jūs varat izmantot PSN tikai tad, kad veicat mazumtirdzniecību, izmantojot šādus objektus:*

• nestacionārs tirdzniecības tīkls. Tā ir piegāde un tirdzniecība;
• stacionāra mazumtirdzniecības ķēde ar platību ne vairāk kā 50 kv. m katram objektam. Tā ir tirdzniecība veikalos un paviljonos;
• stacionāra mazumtirdzniecības ķēde bez tirdzniecības stāviem. Tā ir tirdzniecība tirgos, gadatirgos, kioskos, teltīs un ar tirdzniecības automātiem.

Mazumtirdzniecība nozīmē preču pārdošanu personīgai, ģimenes lietošanai, nevis komerciālai darbībai. Un dariet to saskaņā ar mazumtirdzniecības pirkšanas un pārdošanas līgumu. Šādam līgumam nav atsevišķas rakstiskas formas. Tas tiek uzskatīts par noslēgtu, kad pārdevējs iedod pircējam čeku.

Jūs nevarat izmantot patentu sistēmu, ja nepārdodat mazumtirdzniecību. Paskaidrosim, kāda veida tirdzniecība ir šī.

Likums neietver tirdzniecību mazumtirdzniecībā:*

• gāze;
• kravas automašīnas un speciālie transportlīdzekļi, jebkura veida autobusi;
• piekabes, puspiekabes, kaisītāja piekabes;
• akcīzes preces, kas uzskaitītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 181. panta 1. punkta 6.–10.
• pārtika un jebkuri dzērieni ēdināšanas organizācijās. Un nav svarīgi, vai tos iepako un iepako ražotājs vai pārdod vairumā, pildot pudelēs utt.;
• pašu ražotie produkti.* Izņēmums ir preces un ēdināšanas produkti, kas tiek gatavoti tirdzniecības automātos.

Turklāt mazumtirdzniecību nevar saukt:*

• tirdzniecība saskaņā ar piegādes līgumiem, kā arī valsts un pašvaldību līgumu ietvaros;
• preferenciālo medikamentu nodošana ar bezmaksas receptēm;
• tirdzniecība, izmantojot paraugus un katalogus ārpus stacionārā izplatīšanas tīkla. Tas ietver tirdzniecību pa pastu;
• tirgoties, izmantojot televeikalu, pa tālruni, izmantojot interneta vietnes un tiešsaistes veikalus.*

Šādi noteikumi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.43. panta 2. punktā un 3. punktā, un tie ir sīkāk izskaidroti Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 29. aprīļa vēstulē Nr. 03-11-12/25371. , 2013. gada 22. novembris Nr.03-11-11/ 50540.

Kas var piemērot vienkāršošanu

Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas nosacījumi

Parasti vienkāršojumu var piemērot tikai tie, kas ir ievērojuši šādus kvantitatīvos un izmaksu ierobežojumus:*

• saņemto ienākumu summa nepārsniedz noteikto limitu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4.1. punkts);
• vidējais darbinieku skaits taksācijas (pārskata) periodā nepārsniedz 100 cilvēkus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12 pants);
• pamatlīdzekļu atlikusī vērtība nepārsniedz 150 000 000 RUB. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 16. apakšpunkts, 3. punkts, 346.12. pants).

Iepriekš minētie nosacījumi ir jāievēro gan tiem, kas jau izmanto vienkāršoto sistēmu, gan tiem, kuri tikai plāno pāriet uz šo režīmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4.1. punkts, 346.12. panta 3. punkts).

Uz kādiem tirdzniecības darījumiem attiecas UTII?

UTII izmantošana ir atļauta saistībā ar preču mazumtirdzniecību:*

• izmantojot mazumtirdzniecības ķēdes telpas ar tirdzniecības telpām;
• izmantojot mazumtirdzniecības ķēdes telpas bez tirdzniecības stāviem;
• izmantojot izplatīšanas (izplatīšanas) tirdzniecības līdzekļus.

Mazumtirdzniecība UTII vajadzībām neietver:*

• akcīzes preces, kas norādītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 181. panta 1. punkta 6.–10. apakšpunktā (piemēram, motorbenzīns, dīzeļdegviela, motoreļļa utt.);
• pārtika un dzērieni, ieskaitot alkoholiskos dzērienus, gan iepakoti, gan iesaiņoti, kā arī neievietoti ēdināšanas iestādēs;
• pašu ražota (ražošanas) produkcija, tai skaitā produkcija, kas ražota (ražota) no pārdevēja materiāliem saskaņā ar līgumu (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 5. augusta vēstule Nr. 03-11-06/3/205).* izņēmums ir gadījumi, kad organizācija, pārdevējs nepiedalās viņas nodoto pircēja piegādāto materiālu apstrādē;
• nepieprasītas preces lombardos;
• gāze;
• kravas automašīnas un speciālie transportlīdzekļi un tiem paredzētas piekabes (puspiekabes, piekabes);
• visu veidu autobusi;
• preces pēc paraugiem un katalogiem ārpus stacionārā izplatīšanas tīkla (piemēram, pasta veidā, izmantojot televīziju un tiešsaistes veikalus, elektroniskos termināļus, telefona sakarus);*
• medikamenti pēc atvieglotām (bezmaksas) receptēm.

Kādos gadījumos ir jāizmanto CCT?

Kam vajadzētu izmantot CCP

Situācija: Vai ir nepieciešams izmantot kases sistēmas tālpārdošanai (preču pārdošana ar interneta starpniecību, televeikals utt.). Preces klientiem piegādā kurjeri

Viss atkarīgs no tā, kā pircējs maksā par preci.

Apmaksa skaidrā naudā un ar karti, preces saņemot

Slēgts darījumu saraksts, kuros var pieņemt skaidru naudu, neizmantojot kases aparātus, ir dots 2003.gada 22.maija likumā Nr.54-FZ. Distances tirdzniecība šajā sarakstā nav iekļauta. Preču pārdošana, izmantojot internetu, televeikalu u.c., neattiecas uz mazo mazumtirdzniecību. Tas izriet no definīcijām, kas sniegtas punktos un GOST R 51303-2013.

Tāpēc obligāti jāizmanto kases aparāti un jāizsniedz klientiem kases čeki papīra vai elektroniski. Šo secinājumu apstiprina Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 27. septembra vēstules Nr. 03-01-15/40098, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 29. augusta vēstules Nr. AS-3-20/3966 un Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai, 2012. gada 24. aprīlī Nr. 17-26/ 037701.*

Veikt kases aparāta darbību norēķināšanās brīdī ar pircēju. Jūs nevarat iepriekš izspiest čeku. Elektroniskiem maksājumiem internetā izmantojiet kases aparātu brīdī, kad saņemat apstiprinājumu no pircēja bankas, ka viņš ir izpildījis elektronisko līdzekļu pārskaitīšanas rīkojumu. Šādi precizējumi ir Krievijas Finanšu ministrijas 2017.gada 25.janvāra vēstulē Nr.03-01-15/3480.

Tāpat ir nepieciešams lietot kases aparātus un izsniegt kases čeku, norēķinoties par precēm ar maksājumu kartēm: caur POS termināli. Tas izriet no 2003. gada 22. maija likuma Nr. 54-FZ 1.2. panta 1. punkta.

Galvenā grāmatvede iesaka: ir vairāki droši veidi, kā veikt norēķinus ar klientiem distances tirdzniecības laikā, lai nepārkāptu kases sistēmu lietošanas prasības. Ieteiksim tos.

Pirmais veids. Pērciet un dodiet darbiniekiem, kuri piegādā preces un pieņem maksājumus. Ērtības labad tie var būt pārnēsājamie kases aparāti. Galvenā prasība ir, ka CCP jābūt:

• iekļauts valsts reģistrā;
• reģistrēts nodokļu inspekcijā.

Lai nodrošinātu izsniegtā portatīvā kases aparāta drošību, noslēdziet līgumu ar darbinieku par pilnu finansiālo atbildību.

Otrais veids. Atveriet savākšanas punktus. Tad norēķiniem ar klientiem varēs uzstādīt mazāku kases aparātu skaitu.

Apmaksa caur internetu bez aģenta

Izmantojiet CCP, ja pircējs par preci norēķinās attālināti:*

• maksājumu karti (piemēram, izmantojot pārdevēja vietni). Pircējs ir noslēdzis līgumu par maksājuma pieņemšanu no kartes tieši ar banku;
• izmantojot “elektronisko maku”, piemēram, “Yandex.Money”. Tas ir, nauda tiek ieskaitīta pārdevēja makā, nevis viņa norēķinu kontā;
• izmantojot īpašas organizācijas maksājumu pakalpojumu, kas nav maksājumu aģents. Piemēram, “Yandex.Checkout”, kad Yandex serveris darbojas kā maksājumu infrastruktūras pakalpojumu operators;
• caur banku, izmantojot rēķinu, kvīti vai maksājuma uzdevumu bez kartes. Nav nozīmes tam, kur pilsonis veica maksājumu – tieši bankā vai caur personīgo kontu uz bankas kontu.

Šajā gadījumā čeks tiek nosūtīts elektroniski uz pircēja abonenta numuru vai e-pasta adresi norēķinu brīdī. Šādiem aprēķiniem ir īpašs kases aparāts. Tas ļauj automatizēt norēķinu uzskaiti un ģenerēt čekus bez pārdevēja līdzdalības.* Tas izriet no 2003. gada 22. maija likuma Nr. 54-FZ 4.3. panta 1. daļas 2. punkta, 2. panta 9. punkta . To savos privātajos paskaidrojumos apstiprina arī Krievijas Federālā nodokļu dienesta darbinieki.

Tirdzniecību, izmantojot tiešsaistes veikalu, nevar pārcelt uz UTII

Ja pircējs izvēlas preci interneta vietnē un saņem to no noliktavas, izmantojot piegādes pakalpojumu, šādu darījumu nevar uzskatīt par piedēvētu. To norādīja Krievijas Finanšu ministrija 2016. gada 24. marta vēstulē Nr. 03-11-11/16415.

Amatpersonas paskaidroja: uzņēmējdarbību, kas saistīta ar tirdzniecību saskaņā ar mazumtirdzniecības līgumiem, var nodot UTII. Tajā pašā laikā preču pārdošana, pamatojoties uz paraugiem un katalogiem ārpus stacionāras mazumtirdzniecības ķēdes, neattiecas uz mazumtirdzniecību UTII (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.27. pants). Arī tirdzniecība pasta veidā, izmantojot televeikalu, telefonu sakarus un datortīklus nevar tikt pārnesta uz aprēķinu.

Preču pārdošana caur tiešsaistes veikalu ar piegādi no noliktavas ir tieši tirdzniecība, izmantojot datortīklus. Tas nozīmē, ka šim uzņēmējdarbības veidam uzņēmums vai uzņēmējs var maksāt tikai vispārīgos nodokļus vai nodokļus pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.*

Tālāk esošajā tabulā esam uzskaitījuši strīdīgās situācijas ar mazumtirdzniecību un paskaidrojuši, vai darbības var pārcelt uz UTII.

Situācijas, kad mazumtirdzniecību var vai nevar pārcelt uz UTII*

Kādus nodokļus maksā uzņēmēji?

Fiziskai personai, kas reģistrēta kā uzņēmējs, ir divējāds statuss: uzņēmējs un fiziska persona. Līdz ar to uzņēmēja maksātos nodokļus var iedalīt trīs grupās.*

1) nodokļi, ko uzņēmējs maksā kā nodokļu aģents. Piemēram, par iedzīvotāju ienākuma nodokli, izmaksājot ienākumus fiziskām personām un par PVN, veicot atsevišķus darījumus;

2) nodokļi, ko uzņēmējs maksā, pamatojoties uz viņa iesniegtajām nodokļu deklarācijām. Šajā nodokļu grupā ietilpst:

• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ko maksā uzņēmējs kā nodokļu maksātājs (izņemot avansa maksājumus);
• uzņēmēja maksātie nodokļi saistībā ar īpašo nodokļu režīmu izmantošanu (vienkāršotā aplikšana, UTII, Vienotais lauksaimniecības nodoklis);

3) nodokļi, ko uzņēmējs maksā, pamatojoties uz nodokļu inspekcijas saņemtajiem paziņojumiem. Šajā nodokļu grupā ietilpst iedzīvotāju īpašuma nodoklis, transporta nodoklis, zemes nodoklis, kā arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumi.

Aleksandrs Sorokins atbild,

Krievijas Federālā nodokļu dienesta Operatīvās kontroles departamenta vadītāja vietnieks

“Skaidras naudas norēķinu sistēmas būtu jāizmanto tikai gadījumos, kad pārdevējs pircējam, tajā skaitā saviem darbiniekiem, nodrošina preču, darbu un pakalpojumu apmaksas atlikšanas vai nomaksas plānu. Saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta datiem tieši šie gadījumi ir saistīti ar aizdevuma sniegšanu un atmaksu, lai samaksātu par precēm, darbu un pakalpojumiem. Ja organizācija izsniedz naudas aizdevumu, saņem šāda aizdevuma atmaksu vai pati saņem un atmaksā aizdevumu, neizmantojiet kases aparātu. Kad tieši jums jāiesit čeks, skatiet ieteikumus.

• Lejupielādēt veidlapas

Produkta mazumtirdzniecība (vai mazumtirdzniecība) ir viens no pēdējiem tā aprites posmiem. Mazumtirdzniecībā pārdotās preces tiek piegādātas tieši patērētājam personiskai lietošanai. Šajā rakstā mēs runāsim par mazumtirdzniecības iezīmēm, kā arī grāmatvedības ierakstu pamatprincipiem mazumtirdzniecībā.

Galvenais kritērijs, kas nosaka mazumtirdzniecību, ir tas, ka prece tiek pārdota gala patērētājam. Tiek saprasts, ka pircējs preci izmantos tikai personiskām vajadzībām. Pircējs var būt gan fiziskas personas, gan uzņēmumi un organizācijas.

Ir pamatnosacījumi, lai tirdzniecības darījumu atzītu par mazumtirdzniecību:

• pārdošanas uzņēmums ir mazumtirgotājs;
• tirdzniecības darbības ietvaros pārdotās preces ir paredzētas tikai pircēja personīgai lietošanai (mājsaimniecības, ģimenes lietošanai);
• rēķina izrakstīšana vai rēķina izrakstīšana pircējam nav nepieciešama;
• pārdošanas fakts tiek noformēts ar čeku, kuru pārdodošais uzņēmums nodod pircējam.

Jāpiebilst, ka mazumtirdzniecības darījuma rakstiska reģistrācija līgumā nav nepieciešama. Šis noteikums tiek ievērots, ja darījuma noteikumi tiek vienlaicīgi izpildīti un pabeigti. Saskaņā ar likumu rakstiska vienošanās ir nepieciešama, ja:

• tiek pārdots preces paraugs;
• darījums tiek veikts attālināti;
• Periodiskais izdevums tiek pārdots atsevišķos sējumos.

Lielākā daļa mazumtirdzniecības darījumu tiek veikti skaidrā naudā. Pirkšanas un pārdošanas fakts tiek dokumentēts ar pārdošanas čeku, kas jāizsniedz pārdošanas organizācijai.

Mazumtirdzniecības darījumi grāmatvedībā

Galvenās darbības, pārdodot preces mazumtirdzniecībā, ir preču nodošana pārdošanai, ieņēmumu uzskaite, pārdoto preču izmaksu un to pārdošanas izdevumu norakstīšana.

Apskatīsim tipiskus mazumtirdzniecības darījumus, izmantojot piemērus.

Iegādāto preču mazumtirdzniecība

Teiksim, uzņēmums Midshipman LLC iegādājās 45 puķu podu vienības par cenu 145 rubļi gabalā, PVN 22 rubļi. Preču piegādes izmaksas no pārdevēja (3800 rubļi) ir iekļautas preču cenā. 2015. gada augustā Midshipman LLC pārdeva visus produktus par mazumtirdzniecības cenu 490 rubļu. sastādīja 2400 rubļu.

Dt	CT	Apraksts	Summa	Dokuments
60		Midshipman LLC pārskaitīja līdzekļus piegādātājam par precēm (45 vienības * 145 rubļi)	6525 rubļi.	Maksājuma uzdevums
41/1	60	Preces ir saņemtas noliktavā	6525 rubļi.	Iepakojuma saraksts
41/1	60	Atspoguļotie izdevumi par	3800 rubļi.	Līgums par transporta pakalpojumiem
41/2	41/1	Prece tika nosūtīta pārdošanai ziedu veikalā	6525 rubļi.	Pārdošanas rēķins
44	76	Iekļauti pārdošanas izdevumi	2400 rubļi.	Izdevumu atskaite
50	90/1	Kase saņēma ieņēmumus no (45 vienības * 490 rub.)	22050 rubļi.	Īstenošanas ziņojums
90/2	41/2	Preču izmaksas tiek atspoguļotas izdevumos (RUB 6525 + RUB 3800)	10325 rubļi.	Izmaksas
90/2	44	Pārdošanas izdevumi atspoguļoti	2400 rubļi.	Izdevumu atskaite
90/9	99	Atspoguļots 2015. gada augusta finanšu rezultāts	9325 rubļi.	Peļņas un zaudējumu aprēķins

Pašu ražojumu mazumtirdzniecība

Beloshveyka LLC 2015. gada oktobrī saražoja 1100 tekstilizstrādājumu vienības, kuru faktiskās ražošanas izmaksas bija 320 000 rubļu. Mēneša laikā produkcija tika nodota pārdošanai mūsu pašu distribūcijas tīklā - trīs reizes pa 260 vienībām, pārējā pārdota vairumtirdzniecībā. Tekstilizstrādājumu vienības cena mazumtirdzniecībā bija 360 rubļi, PVN 55 rubļi, vairumtirdzniecība - 340 rubļi, PVN rubļi. Pārdošanas izmaksu summa 2015. gada oktobrim ir 7500 rubļu.

Beloshveyka LLC grāmatvede veica šādus ierakstus:

Dt	CT	Apraksts	Summa	Dokuments
	20	Tiek ņemta vērā gatavā produkcija noliktavā (1100 vienības * 291 rub.)	320 000 rubļu.	Pirkuma rēķins
43/1		Preces ir nodotas pārdošanai (3 * 260 vienības * 291 rub.)	RUB 226 980	Pārdošanas rēķins
62	90/1	Produkts tiek pārdots vairumā (320 vienības * 340 rub.)	RUB 108 800	Īstenošanas ziņojums
90/3	68 PVN	PVN par vairumtirdzniecības apjomu (320 vienības * rub.)	RUB 16 640	Īstenošanas ziņojums
90/2		Vairumtirdzniecības produktu izmaksas tika norakstītas (320 vienības * 291 rublis)	RUB 93 120	Izmaksas
90/9	99	Finanšu rezultāts no	960 rubļi.	Peļņas un zaudējumu aprēķins
50	90/1	Ieņēmumi no mazumtirdzniecības (260 vienības * 3 * 360 rub.)	RUB 280 800	Īstenošanas ziņojums
90/3	68 PVN	PVN mazumtirdzniecības apjomam	RUB 42 900	Īstenošanas ziņojums
90/2	43/1	Mazumtirdzniecībā pārdoto preču izmaksas tika norakstītas (260 vienības * 3 * 291 rub.)	RUB 226 980	Izmaksas
90/2	44	Mazumtirdzniecības tīkla izdevumi norakstīti	7500 rubļi.	Izdevumu atskaite
90/9	99	Finanšu rezultāts no mazumtirdzniecības	RUB 3420	Peļņas un zaudējumu aprēķins

Šobrīd diezgan izplatīta ir prakse, ka mazumtirdzniecības veikalus atver industriālās organizācijas, kas ir to atsevišķas nodaļas un veic mazumtirdzniecību gan šo organizāciju gatavo produkciju, gan iepirktās preces. V.V. stāsta par realizācijas uzskaiti un aplikšanu ar nodokli saskaņā ar līgumu par pašu ražotās produkcijas mazumtirdzniecību. Patrovs un M.L. Pjatovs, Sanktpēterburgas Valsts universitāte.

Preču darījumu uzskaites organizēšana savos veikalos rada vairākas problēmas. Tie ietver: sintētisko kontu klāsta izvēli, lai uzskaitītu pašu ražoto preču kustību veikalā, preču uzskaites cenas noteikšanu, gatavās produkcijas nodošanas faktu uz veikala noliktavu kvalificēšanu grāmatvedības un nodokļu vajadzībām, realizētā tirdzniecības uzcenojuma apjoms utt.

Šo jautājumu risināšanu apgrūtina tiešu normatīvo prasību trūkums, kas nosaka metodiku šo darījumu atspoguļošanai grāmatvedībā.

Atspoguļojot gatavās produkcijas mazumtirdzniecības darījumus, pirmkārt, rodas jautājums par gatavās produkcijas pārvietošanas faktu no ražotnes cehiem un noliktavām uz veikalu kvalifikāciju grāmatvedības un nodokļu vajadzībām. Vai šajā gadījumā notiek preču pārdošana un līdz ar to vērtslietu nodošanas apgrozījums ir apliekams ar PVN un citiem pārdošanas nodokļiem? Vai jau šajā preču aprites posmā rodas finansiāls rezultāts, kas ietekmē ar nodokli apliekamās peļņas apmēru?

Ja mazumtirdzniecības veikals ir neatkarīga juridiska persona attiecībā pret ražotāju (piemēram, ražotnes meitasuzņēmums), preces tiek pārdotas saskaņā ar pirkšanas-pārdošanas līgumu vai nodotas, pamatojoties uz komisijas, pilnvarojuma vai aģenta līgumu. Šajā gadījumā preču nodošanas fakts ir jāatspoguļo darījuma pušu (preču veikala un ražotnes) uzskaitē tādā veidā, kā tas noteikts attiecīgo līgumu izpildes uzskaitei.

Ja veikals ir ražošanas organizācijas strukturāla apakšvienība (un tieši šo iespēju apsveram), tad preču nodošana veikala noliktavā saskaņā ar spēkā esošajām civiltiesību un nodokļu tiesību normām nevar tikt kvalificēta kā izpārdošana ( to pārdošana no rūpnīcas veikalam, jo ​​tāda nevar atrasties starp vienas un tās pašas juridiskās personas atsevišķām struktūrvienībām.

Šajā gadījumā nodokļu likumdošanas normas mums tieši atsaucas uz civiltiesību prasībām. Saskaņā ar vispārējo definīciju, kas sniegta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 39. pantā, preču pārdošana nodokļu vajadzībām tiek atzīta par īpašumtiesību uz to nodošanu trešajām personām uz atlīdzības pamata.

Saskaņā ar īpašo pārdošanas jēdziena definīciju PVN vajadzībām, kas dota Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantu preču pārdošana nozīmē to īpašumtiesību nodošanu trešajām personām gan par samaksu, gan bez maksas. Tajā pašā laikā saskaņā ar punktiem. 2 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantu PVN vajadzībām preču nodošana savām vajadzībām tiek atzīta par pārdošanu tikai tad, ja šo preču izmaksas nav atskaitāmas, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli.

Līdz ar to saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām preču nodošana mazumtirdzniecības vietai - organizācijas struktūrvienībai, jo tas nenozīmē, ka organizācija zaudē īpašumtiesības uz šīm precēm, tā nav to pārdošana par nodokli. mērķiem.

Apgrozījums šo preču realizācijai rodas tikai pēc to mazumtirdzniecības pircējiem, t.i. preču īpašumtiesību nodošanas fakts pircējiem.

Atbilstoši Kontu plāna lietošanas instrukcijas vispārīgajām prasībām, veikalam nodotās preces ir jāatspoguļo atsevišķā apakškontā 43. kontā “Gatavā produkcija” (piemēram, “Gatavā produkcija veikalā”). Līdz ar to produkcijas nodošanas uz veikalu fakts ir jāfiksē grāmatvedībā ar ierakstu konta 43.apakškonta “Gatavotā produkcija veikalā” debetā un konta 43.apakškonta “Gatavotā produkcija noliktavā” kredītu. Taču tas padara neiespējamu to uzskaiti pārdošanas cenās, jo konts 42 “Tirdzniecības peļņa” saskaņā ar tiem pašiem Kontu plāna lietošanas instrukcijām tiek atvērts tikai kontam 41 “Preces”. Jā, un gatavās produkcijas atspoguļošana pārdošanas cenās vienā no apakškontiem 43. kontā “Gatavā produkcija”, kad to uzskaite atlikušajos šī konta apakškontos tiek veikta pēc pašizmaksas, ir nepareiza, jo viena vai otra novērtēšanas iespēja. tas, kas ir atspoguļots jebkurā uzskaites objekta kontā, ir jāattiecina uz kontu kopumā.

Turklāt diezgan bieži ražošanas organizāciju organizētajos veikalos tiek pārdota gan pašu ražotā produkcija, gan iegādātās preces, un preču aprites uzskaites organizēšana tikai summā apgrūtina to norakstīšanu, ja preču darījumi tiek atspoguļoti gan kontā 41. "Preces" un kontā 43 " Gatavā produkcija". Līdz ar to, mūsuprāt, racionālāks variants šķiet, kad uz ražošanas organizācijas mazumtirdzniecības veikalu nodotās produkcijas uzskaite tiek veikta kontā 41 “Preces”.

Tas ļauj veikt preču uzskaiti veikalā par pārdošanas cenām, izmantojot kontu 42 “Tirdzniecības starpība”, lai atspoguļotu tirdzniecības uzcenojumu, kas ievērojami atvieglo preču saņemšanas un pārdošanas darījumu uzskaiti. Kas attiecas uz to, ka Kontu plāna lietošanas instrukcijā nav ierakstu standarta korespondences shēmā:

Debets 41 "Preces" Kredīts 43 "Gatavā produkcija"

tad saskaņā ar šo normatīvo dokumentu “ja rodas saimnieciskās darbības fakti, kuru sarakste nav paredzēta standarta shēmā, organizācija var to papildināt, ievērojot šajā instrukcijā noteiktās vienotās pieejas”.

Pamatojoties uz aplūkotajiem noteikumiem, gatavās produkcijas mazumtirdzniecības darījumu uzskaitei var piedāvāt šādu metodiku:

Gatavās produkcijas nodošanas faktu mazumtirdzniecības veikalam atspoguļo ieraksts konta 41 “Preces” apakškonta “Pašu ražotie izstrādājumi” debetā un konta 43 “Gatavā produkcija” kredīts par vērtslietu izmaksām, kuras saņēmis. veikals.

PVN summas atspoguļojums, kas saistīts ar veikala iegādāto preču pārdošanas vērtību, jāveic konta 42 “Tirdzniecības peļņa” apakškonta “Tirdzniecības peļņa uz pašu ražoto produkciju” kredītā. Šajā gadījumā konta 41 “Preces” apakškonta “Pašu ražotās produkcijas” debetā tiek veikts ieraksts atbilstoši konta 42 “Tirdzniecības peļņas norma” apakškontam “Tirdzniecības peļņa pašu ražotām precēm” veikala tirdzniecības summai. uzcenojums un PVN preču mazumtirdzniecības cenai.

Piemērs

Veikalā tika piegādāti 1000 vienību. produkti, izmaksas par vienību. kas ir 200 rubļi, un mazumtirdzniecības cena ir 260 rubļi. (bez PVN - 20%). Grāmatvedībā tiks veikti šādi ieraksti:

Debets 41 "Preces" apakškonts "Pašu ražotie produkti" Kredīts 43 "Gatavā produkcija" - 200 000 rubļu. (200 rub. x 1000);
Debets 41 "Preces" apakškonts "Pašu ražotie produkti" Kredīts 42 "Tirdzniecības peļņa" apakškonts "Tirdzniecības peļņa pašu ražotiem produktiem" - 60 000 rubļu. [(260 rub. - 200 rub.) x 1000];
Debets 41 "Preces" apakškonts "Pašu ražotie produkti" Kredīts 42 "Tirdzniecības peļņa" apakškonts "Tirdzniecības peļņa pašu ražotiem produktiem" - 52 000 rubļu. (260 rub. x 1000 x 20%].